Diurna in 2025

Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!

Ce este diurna ?

Diurna este o sumă de bani acordată angajaților care se deplasează în interes de serviciu în afara localității unde își desfășoară activitatea obișnuită. Practic, este un beneficiu menit să acopere cheltuielile de hrană, cazare sau alte cheltuieli zilnice în timpul unei deplasări de serviciu (cunoscută și ca „delegare” sau „detașare”).

Tipuri

Diurnă internă: acordată pentru deplasările în interiorul României.
Diurnă externa: acordată pentru deplasările în afara țării (în euro sau altă valută), valoarea fiind diferită în funcție de țara de destinație.

Ce reguli fiscale in privinta diurnei se aplica in 2025?

Exista doua plafoane care se aplica pentru a stabili regimul fiscal al diurnei.

Plafoanele se aplica impreuna. In functie de incadrarea in acestea se determina sumei pana la care diurna reprezinta venit neimpozabil si nesupus contributiilor sociale.

Aceste doua plafoane sunt:

a) un plafon maxim deductibil al diurnei/zi :

pentru diurna interna- suma maxim deductibila este de 57,5 lei/zi incepand cu 1 aprilie 2023.
la diurna externa : suma maxim deductibila este 2.5 ori nivelul pentru institutii publice. Diurna externa maxim deductibila este stabilita pentru fiecare tara in parte. Tabelul cu sumele pentru fiecare tara il poti gasi AICI.

b) un plafon maxim pe luna, de 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat -pentru salariati. Pentru administratori –3 remunerații prevăzute în raportul juridic. Se aplica atat pentru diurnele externe cat si interne.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează dupa urmatoarea formula. Primul lucru se raporteaza cele 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă. Rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în străinătate.

In ce priveste plafonul aferent valorii a 3 remunerații prevăzute în raportul juridic, acesta se calculează similar. Se raporteaza cele 3 remunerații la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă. Apoi, rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada deplasării.

Formula de calcul a plafonului neimpozabil

**Salariul de baza * 3 * nr de zile pentru care se cuvine diurna /nr. zile lucratoare din luna**

Mai precis textul legii arata ca este neimpozabila si nu se supune nici contributiile sociale :

“indemnizația de delegare, indemnizația de detașare, inclusiv indemnizația specifică detașării transnaționale, prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate, precum și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, primite de salariați potrivit legislației în materie, pe perioada desfășurării activității în altă localitate, în țară sau în străinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) în țară, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizație, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul autorităților și instituțiilor publice, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat;

(ii) în străinătate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurnă, prin hotărâre a Guvernului, pentru personalul român trimis în străinătate pentru îndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, în limita a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat.

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în țară sau în străinătate;“

Exemplul 1 -deplasare interna

Un salariat cu salariul brut de 4.050 lei pleaca in delegatie interna pentru care beneficiaza de diurna. Deplasarea are loc in luna ianuarie 2024 si dureaza 5 zile.

Diurna zi = 57,5 lei

Prin urmare ar putea beneficia de diurna 5*57,5 = 287,5 lei.

Acum trebuie sa verificam daca ne incadram in cel de-al doilea plafon care se calculeaza astfel: (3* 4.050 / 18) * 5 =3.375 lei

Datorita faptului ca suma 287,5 lei este inferioara plafonului de 3.375 lei, atunci angajatul va putea beneficia de cei 287,5 lei neimpozabili.

Exemplul 2– diurna externa

Un salariat cu salariul brut de 4.050 lei pleaca in delegatie externa pentru care beneficiaza de diurna. Deplasarea are loc in luna ianuarie 2025 si dureaza 5 zile.

Diurna zilnica = 87.5 eur

Prin urmare ar putea beneficia de diurna 5*87,5 eur = 437,5 eur, in echivalent lei presupunem ca este 2.143,75 lei.

Acum trebuie sa verificam daca ne incadram in cel de-al doilea plafon care se calculeaza astfel: (3* 4.050 / 18) * 5 = 3.375 lei

Datorita faptului ca suma 2.143,75 lei este inferioara plafonului de 3.375 lei, atunci angajatul va putea beneficia integral de cei 2.143,75 lei neimpozabili.

Ce document justificativ se utilizeaza pentru a deconta diurna?

Singura justificare a decontarii diurnei este ordinul de deplasare care arata efectuarea deplasarii in interes de serviciu si durata acesteia. Diurna in sine nu are la baza un document cum ar fi bonul, chitanta sau factura.

O entitate poate acorda diurna depasind suma maxima deductibila ?

Acest lucru este posibil insa daca se depaseste plafonul deductibil aratat mai sus, diferenta este considerata venit de natura salariala si se taxeaza la fel ca salariul – cu CAS, CASS si impozit.

Cine poate beneficia de diurna?

in primul rand salariatii firmei si apoi
administratorul firmei – in anumite conditii ( pentru administratorii stabiliți potrivit actului constitutiv sau a contractului de administrare/mandat exista o limita de de 3 remunerații prevăzute de raportul juridic (contractul de management/administrare, etc) astfel ca daca ei nu sunt remunerati nu vor beneficia de diurna).

Cum se calculeaza diurna ?

A. Diurna interna

diurna interna se acorda pe zile calendaristice – citeste si : Se iau in calcul zilele de weekend pentru calcularea diurnei ?
pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii de mai multe zile, indemnizatia se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore. Citeste aici : un exemplu de calcul al diurnei.

B.Diurna externa

Diurna externa se calculeaza diferit de diurna interna in sensul ca perioada pentru care se acorda diurna se determina in functie de mijlocul de transport folosit, astfel:

a)momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, dar si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;

b)momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.